19.10.2020

Глобальный опыт противодействия уклонению от уплаты налогов

Беларусь примет участие в самом масштабном проекте всеобщей борьбы с уклонением от уплаты налогов за всю мировую историю. Постановлением Совмина от 12.10.2020 №590 дан старт присоединению к Глобальному форуму по налоговой прозрачности и обмену информацией по налоговым вопросам и Инклюзивной группе по имплементации Плана действий по вопросу противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу прибыли из-под налогообложения.

Речь идет об участии в реализации плана BEPS (Base Erosion and Profit Shifting — Размывание налоговой базы и вывод доходов из-под налогообложения), разработанного в 2012 году в рамках ОЭСР при активной поддержке стран G20. Этот проект предусматривает международное сотрудничество в борьбе с уклонением от налогов и разработку комплекса рекомендаций правительствам для имплементации в национальное законодательство стран. По сути речь идет об изменении правил налогообложения, главным образом, в отношении международных операций, с тем, чтобы ликвидировать возможность применения «агрессивных схем налогового планирования», используемых компаниями для вывода доходов из стран, где они получены, в страны с низким или нулевым налогообложением.

План BEPS состоит из 15 пунктов. В каждом из них подробно описывается отдельная налоговая проблема и предлагаются пути ее решения, которые могут имплементироваться в законодательство стран и международные договоры между ними. В октябре 2015 года ОЭСР завершила разработку всех пунктов Плана и предоставила итоговый отчет, который был одобрен месяц спустя на саммите G20.

По инициативе ОЭСР любые страны могут вступить в Инклюзивную группу по имплементации Плана BEPS, то есть присоединиться к его реализации. В настоящее время в группу входит около 130 стран, включая Россию и Казахстан.

Участники группы обязуются следовать «минимальному стандарту BEPS», который включает в себя реализацию таких составляющих плана BEPS, как действия 5 (противодействие вредоносным налоговым практикам), 6 (предотвращение злоупотребления налоговыми соглашениями), 13 (страновые отчеты) и 14 (урегулирование споров).

Рекомендации плана BEPS многие страны группы внедряют в свое законодательство по разным причинам. Одни — чтобы улучшить сбор налогов в свои бюджеты, другие — чтобы избежать давления развитых стран, пытающихся остановить отток денег в зоны с низкими налогами. Внедрение положений плана BEPS устраняет возможность использования многих способов минимизации налогов и вывода капитала, которые теряют свои экономические выгоды, а то и вовсе становятся незаконными. Кроме того, вследствие значительного повышения степени прозрачности налоговым и правоохранительным органам будет гораздо проще выявлять и разоблачать такие схемы.

Важными инструментами борьбы с уходом от налогов являются Многосторонняя конвенция по выполнению налоговых соглашений (MLI) и Многостороннее соглашение об автоматическом обмене финансовой информацией (AEOI).

В рамках реализации Конвенции MLI вносятся изменения в двусторонние соглашения об избежании двойного налогообложения без необходимости их обсуждения и согласования каждого в отдельности. Напомним, в настоящее время Беларусь имеет подобные соглашения с 74 странами. Практически все они нуждаются в изменениях с точки зрения Конвенции MLI.

Соглашение AEOI и общий стандарт автоматизированного обмена финансовой информацией (CRS) позволяют налоговым органам стран-участниц в автоматическом режиме получать информацию об иностранных финансовых счетах, владельцами которых прямо или косвенно (через промежуточные компании) являются граждане этих стран. В обмене участвует около 100 юрисдикций. Между ними установлено около 8 000 двусторонних отношений по обмену информацией. При этом национальные налоговые органы получают необходимые сведения из более чем 130 стран, включая все страны ОЭСР и G20, все международные финансовые центры и многие развивающиеся страны.

Для координации усилий по борьбе с уклонением от налогов в 2000 г. ОЭСР учредила Глобальный форум по транспарентности и обмену налоговой информацией. В настоящее время он объединяет 161 стран, включая Азербайджан, Армению Грузию, Молдову, Казахстан, Россию и Украину. В рамках Форума страны ранжируются по уровню открытости и налоговой подотчетности, получая т.н. «зеленые» «желтые» и «красные» карточки. Члены форума обязуются внедрять стандарты прозрачности и обмена информацией, а также уплачивать взносы. Для стран с ВВП, превышающим $35 млрд он рассчитывается по специальной шкале, а для остальных устанавливается фиксированная сумма. Постановлением №590 предусматривается уплата таких взносов за счет средств республиканского бюджета, ежегодно предусматриваемых в установленном порядке МНС.

Следует отметить, что по данным ОЭСР за 10 лет страны, ныне участвующие в обмене, получили более 250 000 запросов о предоставлении информации, что принесло около 7,5 млрд евро дополнительных налогов. А в прошлом году был автоматически осуществлен обмен информацией о 84 млн финансовых счетов на общую сумму 10 трлн. евро. Коме того, программы добровольного раскрытия информации, расследования оффшорных налогов и связанные с ними меры принесли бюджетам стран-участниц AEOI более 100 млрд евро дополнительных доходов. В докладе ОЭСР отмечается, что, благодаря «антиоффшорной» борьбе, объем депозитов юридических и физических людей, хранящиеся основных международных финансовых центрах, достигавшие в 2008 г. $1,6 трлн, в последние 10 лет сократились на треть.

Необходимое условие присоединения к системе автоматического обмена информацией в рамках Единого стандарта отчетности (CRS) — проверка стран на соответствие требованиям по конфиденциальности и защите данных в используемых IT-системах.

В настоящее время в белорусском законодательстве уже реализованы некоторые пункты плана BEPS, в частности, контроль трансфертного ценообразования (глава 11 НК), правила «тонкой капитализации» (статья 172 НК), принцип «основной цели» (пункт 4 статьи 33 НК). По мере имплементации плана BEPS к ним могут добавиться правила налогообложения контролируемых иностранных компаний, автоматический обмен налоговой информацией с другими странами.