Новости законодательства

01 сентября 2017 г.

Работы и услуги через Интернет: что упростится в налогообложении и документообороте в 2018 году

Продолжаем изучать изменения в Налоговый кодекс на 2018 год. На сайте Министерства финансов Республики Беларусь размещен обновленный проект закона о внесении дополнений и изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (http://www.minfin.gov.by/upload/np/proekt/proekt_082017.pdf).

Налог на доходы иностранных организаций: решение проблемы невозможности удержания налога

В настоящее время при расчетах с иностранными интернет-площадками и сервисами за оказанные ими посреднические услуги, услуги по рекламе, обработке данных белорусские субъекты хозяйствования зачастую сталкиваются с проблемой, когда необходимо удержать налог на доходы, однако платежи в пользу иностранного контрагента, из которых налог подлежит удержанию согласно законодательству, отсутствуют. Происходит это потому, что иностранный контрагент удерживает свое вознаграждение из денег, причитающихся белорусскому партнеру, перечисляя их за вычетом своего вознаграждения.
Для таких случаев изменениями в Налоговый кодекс предусмотрено, что в отношении доходов иностранной организации от оказания посреднических услуг, услуг по рекламе, от деятельности по обработке данных и размещению информации, включая веб-хостинг, которые выплачиваются в форме взаимозачета, проводимого в связи с самостоятельным вычетом иностранной организацией дохода в сумме, не позволяющей удержать налог на доходы, налоговый агент будет обязан перечислить в бюджет налог на доходы без его удержания из платежей в пользу иностранной организации.
При этом сумма налога на доходы иностранных организаций, уплаченного в бюджет без удержания, будет включаться организациями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении, в месяце ее перечисления в бюджет. Иными словами, сумма налога на доходы, как затратная статья, будет уменьшать налогооблагаемую прибыль белорусской организации.
У индивидуальных предпринимателей сумма уплаченного из своих средств налога на доходы иностранной организации будет включаться в состав прочих расходов в месяце перечисления ее в бюджет.
Следует учитывать, что международные соглашения по вопросам двойного налогообложения предусматривают процедуру, согласно которой налог, удержанный в другом государстве, зачитывается при уплате налога в том государстве, где находится получатель дохода. Для этого белорусская организация имеет право обратиться в налоговый орган по месту своего нахождения получить справку, подтверждающую уплату налога на доходы в Республике Беларусь, и передать ее своему иностранному контрагенту для зачета суммы этого налога в его государстве.
Однако в рассматриваемом случае, когда налог на доходы был не удержан, а уплачен по сути из средств белорусской организации, использование стандартной процедуры устранения двойного налогообложения в описанном порядке приведет к занижению налоговых обязательств как в стране источника выплаты дохода, так и в иностранном государстве, резидентом которого является контрагент белорусской компании. Поэтому на тот случай, когда в отношении учтенной в составе затрат белорусской организации суммы налога будет получена справка об уплате налога в Республике Беларусь для применения положений международного договора Республики Беларусь по вопросам налогообложения, сумма такого налога включается в состав внереализационных доходов белорусской организации или индивидуального предпринимателя в том отчетном периоде, в котором произведен возврат (зачет) такой суммы.

Изменение периодичности уплаты для некоторых ИП

Для индивидуальных предпринимателей, являющихся плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и выплачивающих иностранной организации доходы от оказания посреднических услуг, услуг по рекламе, от деятельности по обработке данных и размещению информации, включая веб-хостинг в рамках выполнения иностранной организацией перечисленных работ (оказания услуг) через сеть Интернет на основании внешнеторгового договора, заключенного посредством нее, налоговым периодом налога на доходы по выбору такого ИП может быть определен календарный месяц либо календарный год.
Выбор соответствующего периода происходит путем информирования о принятом решении налогового органа по месту постановки на учет через проставление отметки в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы, подаваемой в установленные Налоговым кодексом сроки.

Изменение сроков направления электронных счетов-фактур по НДС при приобретении работ и услуг у иностранной организации

В настоящее время согласно статье 106-1 Налогового кодекса при приобретении на территории Республики Беларусь работ и услуг, имущественных прав у иностранной организации, которая не является плательщиком НДС в нашей стране, белорусский налогоплательщик, уплачивающий НДС по таким работам и услугам, имущественным правам обязан создавать и направлять на портал налогового органа электронные счета-фактуры в день каждой оплаты.
Проектом изменений планируется создание и направление электронного счета-фактуры на портал для таких случаев сделать однократным за месяц в целом — не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором наступил момент фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Упрощение документооборота при оказании услуг через Интернет по внешнеторговым договорам: акты приемки и другие первичные документы можно будет оформлять в одностороннем порядке

В Закон Республики Беларусь от 12 июля 2013 года «О бухгалтерском учете и отчетности» предполагается внести изменение, согласно которому первичный учетный документ, подтверждающий совершение хозяйственной операции, может быть составлен организациями единолично не только в случаях определенных Министерством финансов Республики Беларусь (при условии, что договором, заключенным в письменной форме между организациями, предусмотрен такой порядок оформления хозяйственной операции), но также и при выполнении работ (оказании услуг), передаче имущественных прав через глобальную компьютерную сеть Интернет, на основании внешнеторгового договора, в том числе заключенного посредством указанной сети.